金中税提示 | 关于2019年企业所得税汇算清缴，必须注意5个提醒！

企业汇算清缴很重要，5个提醒需记牢，不然麻烦少不了……

提醒一-研发费用加计扣除

企业进行所得税汇算清缴，申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。——依据《国家税务总局公告2019年第41号关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》

提醒二-“基础信息表”108

“基础信息表”108采用一般企业财务报表格式(2019年版)，如果纳税人已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)规定的格式编制财务报表，此项选择“是”，其他选择“否”。

此外，还要注意：

(1)只有执行企业会计准则的企业该项目才可以选“是”;

(2)如果勾选“是”，主表第10行“营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，需要手工按照《利润表》“营业利润”项目数据进行填报报。

提醒三-业务招待费

按照《企业会计准则》的相关规定，企业发生的业务招待费，应通过“管理费用”科目核算。如果企业存在通过其他期间费用或成本科目列支业务招待费的情况，那么企业在进行企业所得税申报时，就必须将散落在各科目中的“业务招待费”全部汇总填到“A105000纳税调整项目明细表”第15行第1列“账载金额”处。

提醒四-慎填“其他”行

企业所得税税收优惠每年披露更新项目，年度申报表相关栏次列示已穷尽，不要误填“其他”行，如，A107010表第16行、24.2行、30行;A107020表第25、26、27行。对于暂不涉及的税收优惠，也要防止误填。

提醒五-税收滞纳金

不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金不属于税收滞纳金，因此可以税前扣除。

社保滞纳金：

《中华人民共和国社会保险法》第八十六条规定，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。